国家发展改革委、工信部、财政部、人民银行等四部门近期联合发布的《关于做好2023年降成本重点工作的通知》提出，增强税费优惠政策的精准性、针对性。完善税费优惠政策，加强重点领域支持。对科技创新、重点产业链等领域，出台针对性减税降费政策。

在科技创新发展新要求下，税制应加强与我国科技创新发展实际情况的配合，营造支撑科技创新的良好政策环境，更好地助力科技创新。

第一，调整和优化激励科技创新的税收优惠政策体系，提高政策精准性。

一方面，加强增值税的税收激励政策。一是扩大增值税的优惠范围，在已经实行的增值税优惠政策基础上将可抵扣范围进一步扩大；研究将适用于研发机构的部分税收优惠政策范围扩大至科技创新型企业；提高为进行科技创新而购置设备的扣除额度，并允许其加速折旧。二是确立更广泛的增值税可抵扣范围。在技术转移环节实行更多的抵扣政策，减轻企业技术创新融资压力。三是对科技创新成果转化环节设定较低的增值税税率。比如，借鉴软件、动漫行业的增值税优惠政策，对科技创新型企业专利产品销售增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策。

另一方面，优化企业所得税的税收优惠形式。一是适当拓展适用低税率的行业领域，放宽高新技术企业的认定条件。将当前规定的高新技术企业由电子信息、生物与新医药等行业放宽到更多创新领域，同时将“双软”（软件企业认定和软件产品登记）企业认定标准扩大。二是增加对亏损企业的优惠年限。现行企业所得税法中五年的亏损结转期限限制不适用于需要进行长期研发的科技创新活动，尤其是在创新创业初期，企业面临较大风险时，可以适当延长亏损向后结转年限。三是允许企业提取科技创新活动相关风险准备金或研发准备金等，分担企业创新研发风险。

第二，增加激励企业基础研究和产业化规模化生产的税收优惠政策，弥补创新链短板。

积极引导企业开展基础性研究，可以有针对性地增加特殊形式企业所得税扣除或者企业所得税抵免、减免等优惠措施。同时，鼓励科技创新企业与研究院、学院等组织开展合作，强化机构间的协同作用，允许向研究机构捐赠科技创新资金资助的企业进行全额税前扣除。此外，还可借鉴国外“专利盒”制度，对企业通过专利及其他知识产权形式获取的规定范围内的收入，适用较低企业所得税税率或直接免税，以体现对无形资产转让收入的政策支持。

第三，加大对初创企业和中小企业科技创新支持的税收优惠政策力度。

一是对成立不超过一定年限的企业开展科技创新活动所产生研发投入支出进行100%加计扣除，同时可以在一定年限内对符合科技创新所得收入进行纳税减免。二是事前优惠和事后优惠相结合。加大科技创新事前优惠力度，设置科技创新风险准备金，并允许在企业所得税税前列支。三是简化享受税收优惠政策资格的认定办法和计算方法。研究将创新行为、创新结果的评定作为税收优惠主体资格认定的主要因素。针对中小企业会计核算不健全，财务人员专业度不足等问题，可出台计算更简单、条款更易理解的税收优惠政策，比如可采用核定征收、查账征收等简易核算方式。

第四，实行有针对性的税收优惠政策，促进区域性科技创新发展。

在采取普惠性税收优惠政策的同时，还需要针对不同地区的经济发展情况，出台有针对性的税收优惠政策。例如，针对经济发达地区，可以将中央地方共享税的地方税部分按比例返还给地方，并根据具体情况在一定期限内进行地方税种的减免，以鼓励企业创新。对于欠发达地区，可直接提高创新型企业的加计扣除力度。只有充分考虑政策的普惠性和差异性，准确定位各行业、各地区的税收优惠政策，才能增强税收优惠政策的激励效果。

第五，加大对科技创新人才的税收优惠力度，减轻人才投入成本。

税收优惠政策既要支持创新要素中“物”的积累，也要支持创新要素中“人”的集聚。一是降低企业引进科技创新人才的成本，允许企业在企业所得税中限额扣除引进人才的费用；借鉴软件和集成电路企业税收优惠方式，将企业的职工教育培训费在应纳税所得额中限额扣除的规定，改为全额扣除或者加计扣除。二是对科技创新人才给予税收优惠，通过完善股权激励、成果转让、科研奖励、技术投资等流转税和所得税税收优惠，激发科技创新人才的创新热情。

第六，用好技术手段，助推税收优惠政策精准生效。

税务机关可利用互联网建立高效便捷的征纳互动通道，提供精准的个性化税收优惠服务；利用大数据及人工智能技术，及时准确了解税收优惠政策落地的难点痛点。用好“互联网+”和“大数据×”技术手段，打造个性化税收优惠落实通道，构建智能化税收优惠问题分析模型，提高政策享受的便利性和获得感。

注：作者宋丽颖系赌博平台-线上赌博平台-正规赌博平台 教授、博士生导师；原泽文系赌博平台-线上赌博平台-正规赌博平台 2021级博士研究生。本文原载于2023年7月11日《中国财经报》第6版税刊。

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2023年7月13日